W 2024 r. operatorzy platform cyfrowych zostali objęci obowiązkiem przekazywania Szefowi KAS informacji o sprzedawcach korzystających z tych platform (dyrektywa DAC7). Przedsiębiorcy powinni dokonać weryfikacji swoich biznesów pod kątem zgodności prowadzonej działalności z nowymi przepisami, w przeciwnym razie mogą się narazić na karę w wysokości do 5 milionów zł.
Głównym celem dyrektywy DAC7 jest uszczelnienie systemu podatkowego i zwalczanie unikania opodatkowania w branży e-commerce.
Przepisy służą zwiększeniu przejrzystości podatkowej i skuteczniejszej identyfikacji osób sprzedających towary lub świadczących usługi online, które mogą uchylać się od opodatkowania, korzystając z rozmaitych platform sprzedażowych.
Raportowaniu podlegają zarówno towary, jak i usługi.
Do platform objętych dyrektywą zaliczają się m.in. OLX, Allegro, Vinted, Booking, Uber, Airbnb, eBay, Amazon, a nawet OnlyFans.
Co istotne, obowiązek przekazywania Szefowi KAS informacji spoczywa wyłącznie na operatorach platform. Operator platformy, w celu gromadzenia informacji, jest jednak uprawniony do wystąpienia do sprzedawcy o jego dane identyfikacyjne.
Nowe obowiązki sprawozdawcze pod groźbą kary do 5 mln zł
Kancelaria Prawna Skarbiec oferuje przedsiębiorcom, operatorom platform cyfrowych, profesjonalne doradztwo prawne w zakresie wdrożenia w firmie regulacji i procedur do jakich zobowiązuje DAC7 (Dyrektywa Rady (UE) 2021/514 z dnia 22 marca 2021 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania). Nakłada ona nowe obowiązki sprawozdawcze na operatorów platform cyfrowych, którzy udostępniają je sprzedawcom towarów i usług.
Zostali oni zobowiązani przede wszystkim do informowania Szefa KAS o sprzedawcach, którzy spełnią przesłanki do objęcia raportowaniem, sprzedawanych przez nich na platformie towarach i usługach, a nawet osiąganych zyskach, i do przestrzegania przy tym procedur należytej staranności przy weryfikacji statusu, rezydencji podatkowej i prawdziwości danych pozyskanych od sprzedawcy. Dyrektywa ma służyć uszczelnianiu systemu podatkowego, ułatwiając organom skarbowym weryfikację prawidłowości rozliczania działalności przez podatników poprzez obarczenie operatorów platform cyfrowych obowiązkiem raportowania na temat transakcji dokonywanych za pośrednictwem ich platform.
Nasze usługi w zakresie dyrektywy DAC7
- audyt regulaminu platformy cyfrowej i warunków świadczenia usług
- wdrożenie dyrektywy DAC7 w firmie
- kontrola i nadzór nad realizacją obowiązków sprawozdawczych
- stworzenie regulaminów dostosowanych do wymogów DAC7
Co podlega raportowaniu wg DAC7?
Raportowaniu podlegają dane identyfikacyjne podmiotów oferujących towary, najem nieruchomości lub ich części, najem środków transportu i miejsc parkingowych oraz usługi wykonywane osobiście.
W zakresie towarów obowiązkiem raportowym zostaną objęci tylko ci sprzedawcy, którzy w ciągu roku przeprowadzą co najmniej 30 transakcji na łączną kwotę min. 2 000 euro na danej platformie. Nie muszą się więc obawiać zwykli obywatele, którzy dokonują sporadycznych, incydentalnych sprzedaży przedmiotów w sieci.
Z brzmienia przepisów wynika, że sprzedawca towarów nie zostanie zakwalifikowany jako podmiot podlegający zaraportowaniu, jeśli nie przekroczy wskazanej granicy 30 transakcji oraz wyznaczonej kwoty obrotu w ciągu roku – u jednego operatora platformy. W praktyce więc jeśli dokona sprzedaży u kilku operatorów i u żadnego z nich nie osiągnie ww. limitów, nie zostanie objęty obowiązkiem raportowym.
Co istotne, w ustawie brak jest sprecyzowanych limitów ilościowych czy kwotowych, w odniesieniu do sprzedawców usług. Wyłączeniu z raportowania podlegają podmioty rządowe, podmioty notowane na giełdzie oraz operatorzy hotelowi, którzy zawarli ponad 2 000 transakcji najmu w ciągu roku. Wynika z tego, że operator platformy cyfrowej będzie zobowiązany zaraportować Szefowi KAS o każdym usługodawcy, któremu umożliwił sprzedaż choćby jednej usługi wykonywanej osobiście.
Największa odpowiedzialność i ryzyko spadną jednak na operatorów platform. Zgodnie z nowym art. 80i Kodeksu karnego skarbowego, osoba działająca w imieniu lub interesie takiego operatora, niedopełniająca np. obowiązku stosowania zasad i procedur należytej staranności, w tym gromadzenia wymaganej dokumentacji oraz procedur sprawozdawczych, będzie podlegać karze grzywny do 180 stawek dziennych. Z kolei w znowelizowanej ustawie o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, Szef KAS otrzyma kompetencję do nakładania na platformy kar pieniężnych w wysokości nawet do 5 mln zł.
Sama dyrektywa DAC7 nie nakłada na sprzedawców nowych obowiązków rejestracyjnych ani podatkowych; obowiązki sprawozdawcze obciążają wyłącznie operatorów platform. Raportowanie sprawia jednak, że skala sprzedaży prowadzonej w sieci staje się dla fiskusa w pełni widoczna, dlatego sprzedawca powinien zweryfikować, czy jego aktywność nie przekroczyła progu, od którego odrębne przepisy wymagają rejestracji działalności gospodarczej. Zgodnie z Prawem przedsiębiorców od 1 stycznia 2026 r. działalność można prowadzić bez rejestracji, jeżeli przychód należny nie przekracza w żadnym kwartale 225% minimalnego wynagrodzenia za pracę; w 2026 r. limit ten wynosi 10 813,50 zł na kwartał. Po przekroczeniu tej kwoty działalność staje się działalnością gospodarczą, a sprzedawca ma 7 dni na złożenie wniosku o wpis do CEIDG.
Dyrektywa DAC7 – od kiedy?
Unijna dyrektywa DAC7 została wprowadzona do polskiego porządku prawnego 1 lipca 2024 r. Pierwszy obowiązek sprawozdawczy obejmuje dane z okresu od 1 stycznia 2023 r. – czyli nawet za czas przed wejściem w życie przepisów w Polsce.
