Sprzedaż w sieci (Allegro, OLX, Vinted) dwóch rzeczy temu samemu kupującemu, to jedna, czy dwie transakcje, a może trzy, bo jeszcze usługa?
Sprzedaż kilku towarów, np. książka + kubek + oprogramowanie, w pakiecie temu samemu kupującemu opłacona jednym przelewem to jedna, podlegająca zaraportowaniu do skarbówki, transakcja. Ale gdy kupiec, nawet tego samego dnia, rozliczy się za każdy przedmiot osobno – fiskus może uznać, że doszło do trzech oddzielnych, podlegających raportowaniu czynności. Rozdzieleniu i odrębnemu ujawnieniu może też podlegać sprzedaż oprogramowania z usługą jego instalacji. Jak się w tym wszystkim połapać, by nie narazić na ewentualną kontrolę i kary?
Sprzedaż w sieci pod lupą skarbówki
Na mocy implementacji unijnej Dyrektywy DAC7, która weszła w życie w 2024 r., skarbówka może brać pod lupę sprzedających przez Internet, a więc m.in. na popularnych platformach Allegro, OLX, Vinted, Booking, czy AirBnB. Operatorzy tych platform zostali bowiem zobowiązani do przekazywania Szefowi KAS informacji o swoich użytkownikach, którzy spełnią przesłanki do objęcia raportowaniem, o sprzedawanych przez nich towarach i usługach, a nawet osiąganych zyskach, i do przestrzegania przy tym procedur należytej staranności przy weryfikacji statusu, rezydencji podatkowej i prawdziwości pozyskanych danych.
Próg objęcia raportowaniem
Jak pisaliśmy już w artykule Wyrok WSA w Poznaniu: Lekcja precyzji dla platform e-commerce i ich użytkowników, po wprowadzeniu nowych unijnych regulacji, pod lupę skarbówki mogą trafić nawet drobni, nieprowadzący profesjonalnej działalności gospodarczej, użytkownicy platform sprzedażowych, jeśli tylko przekroczą próg 30 transakcji w danym roku kalendarzowym (albo/i gdy w ciągu roku dokonali sprzedaży towarów na danej platformie na kwotę przekraczającą 2 000 euro). Dla nich, jak i dla objętych obowiązkiem raportowania operatorów serwisów sprzedażowych, kluczową stała się kwestia rozliczania przeprowadzanych transakcji i pilnowania tego limitu (limity nie dotyczą osób oferujących usług świadczonych osobiście – wystarczy jedno ogłoszenie i realizacja usługi, np. sprzątania, i szczegółowe informacje o tym zostaną przekazane skarbówce).
Ważny regulamin sklepu
W przywołanej sprawie sąd orzekł, że jeśli sprzedawca w swoim regulaminie określił „towar” jako pojęcie obejmujące także usługi i prawa, to każdy element danej oferty sprzedającego należy rozliczać osobno: towar, prawo (np. kod dostępu do gry) oraz usługę (np. wydruk ulotek). W praktyce oznaczało to, że sprzedawcy szybciej będą osiągać próg 30 transakcji uprawniający skarbówkę do przeprowadzenia kontroli.
Sprzedaż 3 rzeczy temu samemu kupującemu
Gazeta Wyborcza wystąpiła do Ministerstwa Finansów o doprecyzowanie, czy sprzedaż trzech różnych towarów jednemu kupującemu należy traktować jako trzy osobne transakcje? W odpowiedzi resort poinformował, że definicja jednej, podlegającej raportowaniu, tzw. „stosownej czynności” jest ściśle powiązana z wynagrodzeniem. Jeżeli sprzedawca dokonuje jednej czynności sprzedaży towarów, w zamian za jedno wynagrodzenie, to stanowi to jedną „stosowną czynność”, bez względu na ilość i rodzaj towarów.
Towar plus usługa
MF odpowiedziało również, że inaczej sprawa wygląda, gdy oferta sprzedającego obejmuje transakcję mieszaną, a więc np. zakup oprogramowanie i usługę jego instalacji. Wówczas, co do zasady, należy je zaraportować osobno.
Co to oznacza w praktyce?
MF wskazało, że w niektórych przypadkach „rozdzielenie czynności będzie trudne, bądź niemożliwe” – ale nie sprecyzowało kiedy. To tworzy pole do sporów z organami podatkowymi podczas kontroli. Co to oznacza w praktyce?
- szybsze osiągnięcie progu 30 transakcji;
- zwiększone ryzyko kontroli skarbowych;
- potrzeba precyzyjnego dokumentowania charakteru sprzedaży;
- możliwe różnice między platformami sprzedażowymi w interpretacji przepisów dot. obowiązku raportowania.
Przedsiębiorcy, osoby sprzedające towary w sieci, albo usługi, np. budowlane, transportowe, fryzjerskie, powinni przeanalizować strukturę swoich ofert i sposób rozliczania transakcji. W przypadku „transakcji mieszanej” (towar + usługa) szczególnie ważne jest właściwe udokumentowanie każdego jej elementu.
Więcej szczegółów, a także komentarz mec. Robert Nogackiego, w artykule Gazety Wyborczej 👇️
