Sprzedaż w sieci (Allegro, OLX, Vinted) dwóch rzeczy temu samemu kupującemu, to jedna, czy dwie transakcje, a może trzy, bo jeszcze usługa?
Sprzedaż kilku towarów, np. książka + kubek + oprogramowanie, w pakiecie temu samemu kupującemu opłacona jednym przelewem to jedna, podlegająca zaraportowaniu do skarbówki, transakcja. Ale gdy kupiec, nawet tego samego dnia, rozliczy się za każdy przedmiot osobno – fiskus może uznać, że doszło do trzech oddzielnych, podlegających raportowaniu czynności. Rozdzieleniu i odrębnemu ujawnieniu może też podlegać sprzedaż oprogramowania z usługą jego instalacji. Jak się w tym wszystkim połapać, by nie narazić na ewentualną kontrolę i kary?
Sprzedaż w sieci pod lupą skarbówki
Na mocy implementacji unijnej Dyrektywy DAC7, która weszła w życie w 2024 r., skarbówka może brać pod lupę sprzedających przez Internet, a więc m.in. na popularnych platformach Allegro, OLX, Vinted, Booking, czy AirBnB. Operatorzy tych platform zostali bowiem zobowiązani do przekazywania Szefowi KAS informacji o swoich użytkownikach, którzy spełnią przesłanki do objęcia raportowaniem, o sprzedawanych przez nich towarach i usługach, a nawet osiąganych zyskach, i do przestrzegania przy tym procedur należytej staranności przy weryfikacji statusu, rezydencji podatkowej i prawdziwości pozyskanych danych.
Próg objęcia raportowaniem
Jak pisaliśmy już w artykule Wyrok WSA w Poznaniu: Lekcja precyzji dla platform e-commerce i ich użytkowników, po wprowadzeniu nowych unijnych regulacji, pod lupę skarbówki mogą trafić nawet drobni, nieprowadzący profesjonalnej działalności gospodarczej, użytkownicy platform sprzedażowych, jeśli tylko przekroczą próg 30 transakcji w danym roku kalendarzowym (albo/i gdy w ciągu roku dokonali sprzedaży towarów na danej platformie na kwotę przekraczającą 2 000 euro). Dla nich, jak i dla objętych obowiązkiem raportowania operatorów serwisów sprzedażowych, kluczową stała się kwestia rozliczania przeprowadzanych transakcji i pilnowania tego limitu (limity nie dotyczą osób oferujących usług świadczonych osobiście – wystarczy jedno ogłoszenie i realizacja usługi, np. sprzątania, i szczegółowe informacje o tym zostaną przekazane skarbówce).
Ważny regulamin sklepu
W przywołanej sprawie sąd orzekł, że jeśli sprzedawca w swoim regulaminie określił „towar” jako pojęcie obejmujące także usługi i prawa, to każdy element danej oferty sprzedającego należy rozliczać osobno: towar, prawo (np. kod dostępu do gry) oraz usługę (np. wydruk ulotek). W praktyce oznaczało to, że sprzedawcy szybciej będą osiągać próg 30 transakcji uprawniający skarbówkę do przeprowadzenia kontroli.
Sprzedaż 3 rzeczy temu samemu kupującemu
Gazeta Wyborcza wystąpiła do Ministerstwa Finansów o doprecyzowanie, czy sprzedaż trzech różnych towarów jednemu kupującemu należy traktować jako trzy osobne transakcje? W odpowiedzi resort poinformował, że definicja jednej, podlegającej raportowaniu, tzw. „stosownej czynności” jest ściśle powiązana z wynagrodzeniem. Jeżeli sprzedawca dokonuje jednej czynności sprzedaży towarów, w zamian za jedno wynagrodzenie, to stanowi to jedną „stosowną czynność”, bez względu na ilość i rodzaj towarów.
Towar plus usługa
MF odpowiedziało również, że inaczej sprawa wygląda, gdy oferta sprzedającego obejmuje transakcję mieszaną, a więc np. zakup oprogramowanie i usługę jego instalacji. Wówczas, co do zasady, należy je zaraportować osobno.
Co to oznacza w praktyce?
MF wskazało, że w niektórych przypadkach „rozdzielenie czynności będzie trudne, bądź niemożliwe” – ale nie sprecyzowało kiedy. To tworzy pole do sporów z organami podatkowymi podczas kontroli. Co to oznacza w praktyce?
- szybsze osiągnięcie progu 30 transakcji;
- zwiększone ryzyko kontroli skarbowych;
- potrzeba precyzyjnego dokumentowania charakteru sprzedaży;
- możliwe różnice między platformami sprzedażowymi w interpretacji przepisów dot. obowiązku raportowania.
Przedsiębiorcy, osoby sprzedające towary w sieci, albo usługi, np. budowlane, transportowe, fryzjerskie, powinni przeanalizować strukturę swoich ofert i sposób rozliczania transakcji. W przypadku „transakcji mieszanej” (towar + usługa) szczególnie ważne jest właściwe udokumentowanie każdego jej elementu.
Więcej szczegółów, a także komentarz mec. Robert Nogackiego, w artykule Gazety Wyborczej 👇️
Robert Nogacki jest radcą prawnym, założycielem i partnerem zarządzającym Kancelarii Prawnej Skarbiec, działającej nieprzerwanie od 2006 roku.
Prawo jest równe dla wszystkich, ale strony rzadko są równe: po jednej stoi organizacja, która ma czas, pieniądze i prawników, po drugiej człowiek, który ma jedną firmę, jedne oszczędności i jedno życie.
Klienci rzadko przychodzą do niego z problemem prawnym. Przychodzą z problemem, który ma także stronę prawną: z kontrolą, która zaczęła się od jednej faktury, z pieniędzmi powierzonymi komuś, kto zniknął, z firmą, którą trzeba przekazać dalej, zanim będzie za późno. Większość takich spraw rozstrzyga się na długo przed pierwszym pismem, w decyzjach podjętych bez pytania i w terminach, o których nikt nie pamiętał. Dlatego zaczyna od pytania, jak klient trafił w to miejsce, a nie od tego, co powinien był zrobić.
Doradza przedsiębiorcom i rodzinom z kilkunastu krajów, także tym, którym fiskus właśnie zajął konto i którzy nie wiedzą, co robić jutro rano. Broni ich w kontrolach podatkowych i celno-skarbowych, w sporach z organami podatkowymi i w sprawach karnych skarbowych. Reprezentuje poszkodowanych w oszustwach inwestycyjnych i piramidach finansowych. Pomaga rodzinom zakładać fundacje rodzinne i planować sukcesję, żeby dorobek życia przetrwał dłużej niż jedno pokolenie.
Nie każdą sprawę da się wygrać. Każdą da się prowadzić tak, żeby klient wiedział, na czym stoi. Od 2006 roku reprezentuje pokrzywdzonych w sprawie WGI (Warszawskiej Grupy Inwestycyjnej), jednej z najdłuższych spraw karnych w historii polskiego rynku finansowego, bo są rzeczy, których nie wolno zostawić w połowie, nawet jeśli trwają dwie dekady. W sprawie upadłej giełdy kryptowalut Zonda (Zondacrypto, operator BB Trade Estonia OÜ) reprezentuje kilkuset poszkodowanych w postępowaniu prowadzonym przez Prokuraturę Krajową i w estońskim postępowaniu upadłościowym.
Kancelaria Prawna Skarbiec jest notowana w rankingach największych firm doradztwa podatkowego Dziennika Gazety Prawnej i Rzeczpospolitej, a w latach 2015 do 2018 czterokrotnie otrzymała Medal Europejski Business Centre Club i Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego. Robert Nogacki publikuje regularnie, w prasie i na stronie kancelarii, dla ludzi, którzy mają problem, a nie dyplom prawnika, bo opinia prawna, której klient nie rozumie, chroni tylko prawnika.
Wierzy, że najlepsza porada prawna to ta, dzięki której klient nigdy nie musi stanąć przed sądem.
